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对中美半导体税制争端的深层次思考

赵立明
（400031 重庆市沙坪坝区西南政法大学2003级硕士研究生）

摘 要：本文充分运用国民待遇原则的内涵和重要意义，综合2004年3月以来中美半导体税制纠纷的来龙去脉，结合WTO的争端解决机制，发掘其深层次的原因所在。并在此基础上深入阐述了如何在不违背世贸规则的前提下保护国内幼稚产业的正确途径，旨在得出通过推行与我国国际义务一致的产业发展政策、运用国际规则才能有效达到我国目的的结论。（作者电子邮件:zhaoliming1980@yahoo.com.cn）

关键词：半导体；税制；国民待遇；WTO准则

引 子
2004年3月18日，美国就中国集成电路增值税退税政策提出WTO争端解决机制下的磋商请求，启动了WTO争端解决程序。随后，商务部会同发改委、财政部、信息产业部、海关总署、税务总局等单位，成立了磋商工作小组，与美方进行了谈判。7月15日，商务部公告称，中美在日内瓦正式签署了“关于中国集成电路增值税问题的谅解备忘录”，美方也同时表示，将撤回在WTO争端解决机制下针对该问题的申诉。这次争端，引发了我的思考：中国对半导体课征附加税，但对国内同样产品有退税措施，是否违反了国民待遇原则？是否违背了入世承诺？如何在不违背世贸规则的前提下正确保护国内幼稚产业？

一、关于国民待遇原则

（一）国民待遇原则的含义

　　对于世贸组织成员国而言，国民待遇原则意味着一成员平等地对待外国和本国的产品或服务等，在出口成员和进口成员之间实施非歧视待遇。这是一成员国处理本国与其他各成员国贸易关系应遵循的基本原则。

1、具体而言，国民待遇是指对其他成员国的产品、服务或服务提供者及知识产权所有者和持有者所提供的待遇，不低于本国同类产品、服务或服务提供者及知识产权所有者和持有者所享有的待遇。该原则包含三个要点：
　（1）国民待遇原则适用的对象是产品、服务或服务提供者及知识产权所有者和持有者，其适用范围、具体规则和重要性有所不同。
　（2）国民待遇原则只涉及其他成员方的产品、服务或服务提供者及知识产权所有者和持有者，在进口成员方境内所享有的待遇。
　（3）国民待遇定义中“不低于”一词的含义是指，其他成员方的产品、服务或服务提供者及知识产权所有者和持有者，应与进口成员方同类产品、相同服务或服务提供者及知识产权所有者和持有者享有同等以上待遇。

可见，国民待遇原则作为一项对WTO所有成员都有约束力的核心原则。它要求给予任何成员国的产品、服务和服务提供者以不低于本国产品、服务和服务提供者所享受的待遇。国民待遇原则禁止成员国歧视外国公司或进口的产品，禁止对其征收未对本国相同产品征收的税费。

2、国民待遇是一种平等的待遇，它是实行市场经济的基本条件，是平等竞争的基础。世界贸易组织（WTO）在三个主要协议中都规定了国民待遇原则，即《关税与贸易总协定》第3条、《服务贸易总协定》第17条以及《与贸易有关的知识产权协议》第3条。
WTO的国民待遇原则要求外国人在法律地位、诉讼程序以及投资等方面享有不低于本国人的待遇，从而消除给予外国人在货物贸易、服务贸易、投资、知识产权方面的岐视性待遇。简单说来就是WTO的缔约方要给予进口产品在国内税收和国内规章上不低于国内产品的待遇。

（二）货物贸易领域的国民待遇原则及例外

1、货物贸易领域的国民待遇原则包含以下内容
（1）不对进口产品征收超出对本国同类产品所征收的国内税或其他国内费用。下述做法违反国民待遇原则：A、对进口产品征收某种国内税（如消费税），而对同类国内产品却不征收；在征收某种国内税时，对进口产品适用的税率高于同类国内产品。B、对购买本国产品者提供退税或免税，而对购买同类外国产品者却无此待遇。
（2）在影响产品国内销售、购买、运输、分配与使用的所有法律、法规、规章、投资管理措施等方面，进口产品所享受的待遇不得低于本国同类产品。
（3）成员方对产品的混合、加工或使用实施国内数量管理（即产品混合使用要求）时，不能强制要求生产者必须使用特定数量或比例的国内产品。

2、国民待遇原则的例外
在货物贸易领域，国民待遇原则是普遍适用的，但也有某些例外。
　　第一个例外是政府采购。未参加《政府采购协议》的成员方政府，在为自用或公共目的采购货物时，可以优先购买本国产品，但参加了《政府采购协议》的成员要遵守该协议所规定的国民待遇原则。
　　第二个例外是只给予某种产品的国内生产者补贴。这种补贴包括用国内税费收入，或通过政府购买国产品向国内生产者提供的补贴，但要符合《补贴和反补贴措施协议》以及《农产品协议》的有关规定。
　　第三个例外是有关外国电影片放映数量的规定。

可见，我国有关半导体税制的相关政策不符合上述例外原则，确与WTO精神相悖。加入WTO后，增值税退税政策并不符合世贸组织的国民待遇原则，这正是美国向世贸组织申诉要求我国取消半导体增值税退税政策的直接原因。

二、中美半导体税制争端的分析

1、美方的指控
2004年3月18日，美国政府正式向世贸组织提起申诉，指控中国在半导体生产方面实行的税收政策使美国半导体出口商“处于非公平竞争的地位”。美方认为，中国政府对出口到中国的集成电路产品征收17％的增值税，但中国国内厂商虽然也交纳增值税，却可以享受出口退税，于是中国对国内的半导体产品征收的增值税实际上只有3％，这构成了歧视，违反了世贸组织规则。
美国贸易代表办公室的声明说，中国对国内的集成电路制造商提供了优惠的税收待遇，因此使美国及其他国家相关产业的出口处于不利地位。这种歧视性的税收政策与中国加入世界贸易组织时所做出的“国民待遇承诺”不相符合。
　　美国贸易代表佐立克说：“美国的半导体产业和其他相关行业有权利与中国同行在同一个竞赛场上竞争。作为世界贸易组织成员，中国应当履行成员的有关义务。不能实施对外国产品带有歧视性质的贸易措施，美国希望通过此次事件向中国方面传递这样一个信号，即不应该利用非对等税率对本土产业进行保护。”

卫生部


食盐加碘防治地方性甲状腺肿暂行办法

1979年12月21日，卫生部

第一章 总 则
第一条 为控制或消灭地方性甲状腺肿（简称地甲病）和地方性克汀病（简称克汀病），确保病区人民和后代的身体健康，促进社会主义现代化建设，特制订本办法。
第二条 食盐经营（包括轻工、商业、粮食、供销）和计划、财政、医药、卫生等部门应当把食盐加碘防治地甲病作为共同任务，互相配合，加强协作，认真做好。

第二章 碘盐的加工、供应和运输
第三条 碘盐的加工，由食盐经营部门负责。加碘可根据情况，采取产地集中加和销地集中加等方式进行。
食盐加碘的比例以五万分之一至二万分之一为宜。
第四条 碘盐加工单位，要经常对职工进行食盐加碘防治地甲病重要意义的教育，增强职工对人民健康负责的政治责任感，自觉地做好食盐加碘工作。要按供应计划加工碘盐，随产随销。要健全岗位责任制，制订质量标准和卫生操作规程。要有专人、专用场地和专用工具，做到有记录，有检测，有标记，坚持非碘盐不出库。要有检验技术人员负责碘盐质量的检测，保证质量。要努力降低成本，不断改进生产工艺，注意改进包装，实现加碘机械化。
第五条 食盐加碘不加价。碘盐加工所需的碘化钾和稳定剂的购置费用，由卫生事业费开支；碘盐加工费用从食盐经营部门上缴利润中抵解，不敷抵解的亏损部分，由财政补贴；碘盐加工所需的基建、物质、设备和劳动指标，由病区所在的省、市、自治区列入计划，安排解决。
第六条 碘盐的供应，实行病区供应，非病区不供应的原则。病区跨越行政区划的，按经济区划由向病区供盐的食盐经营部门负责供应。
第七条 交通运输部门，应根据食盐经营部门碘盐运输计划，保证货运质量，防止污染，按时运送到病区。

第三章 碘盐的销售和加碘药品的供应
第八条 碘盐销售部门对于病区，必须销售碘盐。碘盐要与非碘盐分开贮存，严禁挪用农牧盐或工业盐充作碘盐销售。
第九条 碘盐加工、销售部门要防止碘的挥发和流失。贮存、销售碘盐的容器应密闭加盖，要有标记，存放在阴凉干燥处。碘盐因碘流失含碘量低于规定标准的，为不合格碘盐，应重新加碘，销售碘盐时，应随时向群众宣传碘盐的使用、保管方法。
第十条 医药供应部门，应负责及时安排加工碘盐所需的碘化钾等药物的调拨、供应。对防止地甲病和克汀病所需的其它药物，亦应妥善安排。

第四章 地甲病的普查和治疗
第十一条 卫生部门负责查清病区，并向食盐经营等有关部门提供病情资料、供应碘盐范围和加碘药物的数量。
第十二条 卫生医疗部门，要积极开展地甲病和克汀病的防治工作，密切观察碘盐的防治效果，及时解决食盐加碘防治地甲病工作中的技术难题。
第十三条 对由于特殊原因暂时没有吃碘盐的病区群众，卫生部门要因地制宜地采取措施，开展防治工作。财政税收和工商行政管理部门要对靠近盐湖，咸滩等地加强稽查，防止湖盐和咸滩的原盐私自流入病区。

第五章 监督检查和奖惩
第十四条 卫生医药、食盐经营等主管部门，要根据本办法制订监督检查具体措施，卫生防疫机构要对碘盐的加工、贮存、运输、销售等，实行监督检查，定期检测碘盐浓度，对未经加碘，碘量低于规定标准或加碘不匀的碘盐，要督促重新加碘或拌匀。
第十五条 各主管部门对于模范遵守本办法并做出显著成绩的单位和个人，要给予表彰和物质奖励；对于违反本办法的单位或个人，要按情节轻重分别给予批评教育、纪律处分，直至依法惩办。

第六章 附 则
第十六条 本办法自1980年1月1日起施行。