您的位置: 首页 » 法律资料网 » 法律法规 »

吉林省人民政府


吉林省城乡个体工商业户所得税施行细则
吉林省人民政府



第一条 根据《中华人民共和国城乡个体工商业户所得税暂行条例》（以下简称《条例》）第十六条规定，结合我省实际情况，制定本细则。
第二条 城乡个体工商业户所得税的纳税义务人（以下简称纳税人），除《条例》第一条规定的以外，还包括在我省境内的不具备集体企业条件的个人间合伙联营、合作联营、联户办的企业。
第三条 城乡个体工商业户所得税的纳税年度，是指公历每年一月一日起至十二月三十一日止。
第四条 城乡个体工商业户的所得税，向经营所在地税务机关缴纳。对某些行业，亦可由税务机关委托有关单位按规定代扣代征税款。固定业户临时到外地从事经营的，凭税务机关填发的《外销商品证明单》回原地纳税。
外地（外省、跨县市）的城乡个体工商业户，经生产、经营所在地公安机关批准发给临时户口证、工商行政管理部门发给临时营业执照的，在生产经营所在地缴纳所得税。
第五条 城乡个体工商业户的收入总额，是指纳税人在纳税年度内的生产经营收入、营业外收入和与经营活动有关的其他收入。
第六条 《条例》第二条允许在收入总额中减除的“成本、费用、工资、损失”，是指按国家和税务机关规定扣除的“成本、费用、工资、损失”。
第七条 《条例》第二条“国家允许在所得税前列支的税金”，是指按规定缴纳的产品税、增值税、营业税、资源税、城市维护建设税以及准予在税前列支的其他各税。
第八条 《条例》第二条“应纳税所得额”，是指纳税人的全部生产经营所得和其他所得。
“生产经营所得”是指纳税人从事物质生产、交通运输、商业经营、劳务服务和其它经营活动项目取得的纯收入。
“其他所得”是指股息、利息（不包括国库券利息）、租赁所得，转让专利权、专有技术、商标权等项所得，以及营业外收益或其他收入等所得。
第九条 纳税人在计算应纳税所得额时，允许扣除下列项目：
一、纳税人从其他单位分得的已征收所得税后的利润、股息等。
二、国家规定或税务机关允许扣除的其他项目。
第十条 纳税人在计算应纳所得额时，不得扣除下列项目：
一、以前年度的亏损。
二、应在交纳所得税后开支的各项费用以及赞助金、赔偿金、滞纳金和罚款等。
三、超标准的工资、津贴以及未经工商行政管理部门和税务机关批准的人员工资。
四、缴纳的所得税、建筑税以及购买的国库券、债券等。
五、以非法凭证购进的商品，材料或凭以支付的各项费用支出。
六、应在所得税后利润中分配的股息、股金分红和劳动分红等。
七、上交的工商管理费。
八、国家和税务机关规定不准在成本、费用及其他项目列支的费用。
第十一条 个体工业户、个体商业户应纳税所得额分别按下列方式计算：
一、个体工业户：
（一）利润总额＝产品销售利润＋其他销售利润＋营业外收入－营业支出。
（二）应纳税所得额＝利润总额＋从其他单位或个人分得未征过所得税的利润－允许扣除项目的金额。
二、个体商业（饮食服务业）户：
（一）利润总额＝商品经营利润＋附营业务净收入＋财产溢余＋其他收入－其他支出。
（二）应纳税所得额＝利润总额＋从其他单位或个人分得未征过所得税的利润－允许扣除项目的金额。
三、其他行业的应纳税所得额可根据各地不同情况分别参照上述公式计算。
第十二条 纳税人全年纳税所得额超过五万元的，按超过部分的应纳所得税额加征百分之十至百分之四十的所得税。具体加成办法如下：
纳税人全年应纳税所得额在五万元以上至六万元部分的应纳所得税额，加征百分之十；在六万以上至七万元部分的应纳所得税额，加征百分之二十；在七万元以上至八万元部分的应纳所得税额，加征百分之三十；超过八万元部分的应纳所得税额，加征百分之四十。
第十三条 下列纳税人纳税确有困难的，可由本人提出申请，报经县（市、区）税务机关批准，给予定期减征、免征所得税。
一、孤老、残疾人员和烈属、社会救济户从事生产经营的；
二、遭受严重自然灾害和其他原因纳税有困难的；
三、开办初期纳税有困难的；
四、从事某些社会急需、劳动强度大而收入又低于一般标准的。
第十四条 纳税人除经税务机关批准暂缓建帐的以外，都必须建立健全帐册，保存收支凭证。没有记帐能力的业户，应雇请或联合雇请会计人员正确核算盈亏，如实向税务机关申报经营情况。建帐要求和核算方式，由当地税务机关具体确定。
第十五条 为了正确计算纳税，纳税人应按税务机关的规定建立和遵守发货票、购贷簿、凭证粘贴簿、固定工商业户外销商品证明单、进货报验、期末盘点等制度，按月向当地税务机关报送所得税申报表和有关财务、会计报表、期末盘点表等。
第十六条 城乡个体工商户所得税的具体征收方式如下：
一、对帐册比较健全，能正确核算盈亏的业户，实行按帐查实征收，所得税按年计算，分月（季）预缴，年终汇算清缴，多退少补。
二、对账册不健全，不能够提供准确的成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的，当地税务机关有权根据纳税人的生产经营规模和从业人员等有关材料，参照当地同行业平均盈利水平和费用率，按季核定其营业额，计算所得额，分月计算缴纳，年终不汇算。
三、对经营情况分散，营业地点不固定的行业或业户，各市、县可采取所得税与营业税、产品税分别计算，合并征收的办法。
第十七条 按年计算，分月（季）预缴所得税的计算公式如下：
全年应纳税所得额＝当月（季）累计应纳税所得额＊全年月份／累计经营月份
全年应纳税所得额＝全年应纳税所得额＊适用税率－速算扣除数
当月（季）累计应纳所得税额＝全年应纳所得税额＊累计经营月份／全年月份
本月应纳所得税额＝当月累计应纳所得税额－上月累计已纳所得税额。
按月预缴的，可采取分月所得税速算方法直接算出当月应预缴的所得税额（按月份计算的超额累进税率表附后）。
第十八条 纳税人经营期不满一年的，按照实际经营期间的应纳税所得额和规定的计算公式，计算缴纳所得税。经营满十五日的，按一个月计算；不满十五日的不计，但个别利润多的也可以按一个月计算，按一个月计算征收的利润额度由市、地、州税务机关确定。
第十九条 纳税人缴款办法，由当地税务机关按不同情况，在下列办法中选定。
一、纳税人按期向当地税务机关填报纳税申报表，经税务机关核定其应缴税款后，自行或由税务机关填开专用缴款书，限期向当地经办国库的银行缴纳税款。
二、纳税人按期向当地税务机关填报纳税申报表，由税务机关核定应缴税款，并填开完税证，限期直接向税务机关缴纳税款。
第二十条 《条例》第二十条规定加收的滞纳金，其起止时间的计算，应当从税务机关规定的纳税期限届满（最后一天遇节假日顺延）之日算起到缴纳税款的当天为止，期间不再扣除节假日。
第二十一条 纳税人主动自查补报错漏税，只补税不加收滞纳金，不处以罚款。
纳税人因计算有误或错用税率等而多交的所得税款，可在年度所得税汇算清缴结束后一年内申请办理退税，超过一年以上的，不办理退税。税务机关由于计算有误等原因而多征的税款，应及时退还纳税人。
第二十二条 纳税人违反本细则第十四条、第十五条、第十九条规定的，税务机关可酌情处以五千元以下的罚款，必要时由工商行政管理部门吊销其营业执照。
对纳税人处以罚款时必须填开违章处理通知书。罚款超过二百元的须经县（市、区）税务机关批准。
第二十三条 纳税人偷税、抗税的，按《条例》第十四条规定处理。
纳税人拖欠税款、滞纳金、罚款，经催缴无效的，由主管税务机关按《中华人民共和国税收征收管理暂行条例》第三十八条处理。
第二十四条 纳税人违反《条例》及本细则规定的，任何人都可以检举揭发，经查实处理后，可按有关规定奖励检举揭发人，并为其保密。
第二十五条 本细则自发布之日起执行。过去的有关规定，凡与《条例》及本细则有抵触的，一律废止。
第二十六条 本细则授权省税务局负责解释。



1986年10月8日
湖南省湘西土家族苗族自治州人民政府


湘西土家族苗族自治州人民政府关于印发《湘西自治州人民政府重大行政决策程序规则》的通知

州政发4 [2009] 4号


各县市人民政府，州政府各局委、各直属机构：

《湘西自治州人民政府重大行政决策程序规则》已经十二届州人民政府第二次全体（扩大）会议审定通过，现印发给你们，请认真贯彻执行。





二OO九年五月四日



湘西自治州人民政府重大行政决策程序规则



第一条 为了规范州人民政府重大行政决策行为，促进依法决策、科学决策和民主决策，努力建设执政为民的服务政府、求真务实的责任政府、依法行政的法治政府、从严治政的廉洁政府、与时俱进的创新政府，根据《中华人民共和国地方各级人民代表大会和地方各级人民政府组织法》、《湖南省行政程序规定》（省政府令第222号）和《湘西自治州人民政府工作规则》（州政函〔2008〕18号）精神，特制定本规则。

第二条 州人民政府重大行政决策，坚持在省委、省人民政府和州委的领导下，在州人民代表大会及其常务委员会的法律监督和州政协的民主监督下，全面落实科学发展观，深入贯彻党的路线、方针和政策，坚持以人为本、实事求是，正确履行政府职能，依法民主科学决策。

第三条 本规则所称的重大行政决策是指州人民政府作出的涉及全州经济社会发展全局、社会涉及面广、专业性强、与人民群众利益密切相关的下列行政决策事项：

（一）州人民政府贯彻落实党中央、国务院，省委、省人民政府和州委重要指示、决定的实施意见和措施；

（二）全州经济社会发展重大政策措施的制定，国民经济和社会发展规划、年度计划的编制和调整；

（三）州各类总体规划、重要区域规划和专项规划及控制性详规的编制和调整；

（四）州本级财政预决算的确定和调整，重大财政资金安排；

（五）州属重大国有资产处置；

（六）与州经济社会发展密切相关的工业、农业、商贸、旅游、科教文卫、城建等重大建设项目的确定和调整；

（七）州内土地、矿山、水等有限资源的大规模开发和利用，以及环境保护、劳动就业、社会保障、人口与计划生育、教育、医疗卫生、食品药品、住宅建设、安全生产、交通管理等方面重大措施的制定；

（八）重要的政府定价商品、服务价格的确定和调整；

（九）行政体制改革重大措施的制定；

（十）全州突发公共事件总体应急预案、重大突发公共事件处置和保障方案，采取的重大应急措施；

（十一）其他需要政府决策的重大事项。

第四条 州人民政府重大决策程序的工作原则

（一）坚持依法决策。州人民政府重大决策必须以宪法、法律和法规为依据，必须在宪法和法律、法规的框架内进行，事先进行法律分析或法律审查，不得出现违反宪法、法律和法规的决策。

（二）坚持科学决策。州人民政府重大决策必须以基础性、战略性研究或发展规划为依据，对一些专业性强、情况复杂、影响深远的经济社会问题，要组织专家、学者和有关专门机构进行论证，综合分析，形成多个比较方案。

（三）坚持民主决策。州人民政府重大决策应充分征求相关部门及县市意见，对涉及人民群众切身利益的事项，要广泛听取人民群众和社会各界的意见，认真听取政协组织和群众团体的意见，认真征求民主党派、人大代表、政协委员的意见。

第五条 州长对州人民政府重大行政事项行使决策权。州人民政府副州长、州政府秘书长（办公室主任）协助州长决策。重要紧急情况必须由州人民政府立即决策的，可以由州长、分管副州长、秘书长（办公室主任）按职权临机决定，及时向州长报告，并在州人民政府常务会议上通报。

第六条 州人民政府重大行政决策的具体程序

（一）决策提出。州人民政府各部门（单位）、县市人民政府以及公民、法人或者其他组织认为重大事项需要提请州人民政府决策的，可以按程序提出决策建议；由州人民政府办公室筛选汇总，提出州人民政府重大行政事项决策的建议，报分管副秘书长（办公室副主任）、秘书长（办公室主任）、分管副州长（副巡视员）、州长确定是否进入决策程序，由州长交承办单位承办。

州人民政府分管副州长（副巡视员）、秘书长（办公室主任）提出的重大行政决策事项的建议，由州长确定是否进入决策程序。

州长提出的重大行政决策事项，由州长交承办单位承办，启动决策程序。

（二）调查研究。列入州人民政府重大行政事项决策计划的，由决策承办单位组织有关部门和专家对拟决策事项进行深入调查研究，全面、准确掌握决策信息，汇总研究成果，拟定决策方案，形成决策方案草案和说明。对需要进行多方案比较研究或者争议较大的事项，应当拟定两个以上可供选择的决策方案及其依据。

（三）专家论证。州人民政府成立专家决策咨询委员会。决策承办单位应当组织3名以上专家或者研究咨询机构对重大行政决策方案草案进行可行性、科学性论证。决策承办单位应当从与重大行政决策相关的专家中随机确定或者选定参加论证的专家，保证参加论证的专家具有代表性和均衡性。专家进行论证后，应当出具书面论证意见，由专家签名确认。专家对论证意见的科学性负责。决策承办单位应当对专家论证意见归类整理，对合理意见应当予以采纳；未予采纳的，应当说明理由。

决策承办单位可以委托专家、专业服务机构或者其他有相应能力的组织完成专业性工作。决策承办单位可以对重大行政决策方案进行成本效益分析。

（四）征求意见。除依法不得公开的事项外，决策承办单位应当通过新闻媒体、政府网站等方式，向社会公布重大行政决策方案草案，征求公众意见。公布的事项包括：一是重大行政决策方案草案及其说明；二是公众提交意见的途径、方式和起止时间；三是联系部门和联系方式，包括通信地址、电话、传真和电子邮箱等。决策承办单位公布重大行政决策方案草案征求公众意见的时间不得少于20日。决策承办单位应当将公众对重大行政决策的意见和建议进行归类整理，对公众提出的合理意见应当采纳；未予采纳的，应当说明理由。公众意见及采纳情况应向社会公布。

适时召开座谈会、协商会，认真听取政协组织和群众团体的意见，认真征求民主党派、人大代表、政协委员的意见。

（五）公开听证。决策承办单位对有下列情形之一重大行政决策的，应当举行听证会：

1、与群众密切相关的公共服务性收费、基本生活必需品价格和房屋拆迁的确定等涉及公众重大利益的；

2、公众对决策方案有重大分歧的；

3、可能影响社会稳定的；

4、法律、法规、规章规定应当听证的。

听证会由决策承办单位负责召集和主持。会议规模和参会代表根据事项涉及范围自行确定，但参会代表不得少于20人，且参会代表中的行政相对人（公民、法人和其他组织）、人大代表、政协委员、有关专家应当分别占一定比例。听证会的组织部门应当在听证会举行前15日向社会发布听证会公告，公告听证会的听证内容、参会人数、听证会参会人员的报名条件、报名时间、地点，并在听证会举行前3日将听证会的相关资料和会议通知送达经确定的听证会参加人。

（六）集体决策。重大行政决策方案草案成熟后，经州人民政府秘书长、州人民政府分管副州长审核后，由州长决定提交州人民政府常务会议或者州人民政府全体会议讨论审议，遵循以下程序：

1、决策承办单位作决策方案草案说明。说明材料中应包括三方面内容，即：实施该方案的必要性、合法性或合理性、可行性；有关专家和社会各界对方案的主要意见及意见的处理情况；方案实施后对经济、社会可能产生的影响分析等；

2、州人民政府法制部门作合法性审查或者论证说明；

3、会议其他组成人员发表意见；

4、决策事项的分管副州长发表意见；

5、州长最后发表意见。

重大行政决策在集体审议的基础上由州长作出决定。州长可以对审议的事项作出同意、不同意、修改、暂缓或者再次审议的决定。作出暂缓决定超过1年的，方案草案退出重大决策程序。州长的决定与会议组成人员多数人的意见不一致的，应当说明理由。州人民政府常务会议或者州人民政府全体会议，应当记录重大行政决策方案的讨论情况及决定，对不同意见应当特别载明。

重大行政决策事项需要报州委、省人民政府批准，依法需提请州人民代表大会及其常务委员会审议决定的，州人民政府提出决策意见后，按程序报州委、省人民政府批准，依法提请州人民代表大会及其常务委员会审议决定。

（七）结果公开。由州人民政府作出决定的重大行政决策，除涉密决策外，应当在作出决定之日起20日内，在《团结报》、湘西电视台、湘西网及时向社会公布重大行政决策结果，便于公民、法人和其他组织及广大群众实施或知晓。

（八）实施监督及评估修正。重大事项行政决策实施后，州人民政府通过跟踪调查、考核等措施对重大行政决策的执行情况进行督促检查，州人民政府各部门、各县市人民政府应当根据各自职责，全面、及时、正确地贯彻执行重大行政决策，确保政令畅通。政府督查、监察、审计等部门应当加强对重大行政决策执行的监督。积极接受州人民代表大会及其常务委员会、州政协对重大决策执行情况的监督。认真听取社会各界的评议意见。

州人民政府定期对重大行政决策执行情况向社会公开。州人民政府要分别组织有关部门和专家对决策效果进行评估，对决策中出现的问题及时提出修正意见。州人民政府各部门、各县市人民政府，以及公民、法人或者其他组织认为重大行政决策及执行有违法或者不适当的，可以向州人民政府提出。州人民政府认真研究，并根据实际情况作出继续执行、停止执行、暂缓执行或者修订决策方案的决定。

第七条 对违反决策程序造成决策失误的，严肃追究相关责任人的责任。

第八条 本规则由州人民政府办公室负责解释。

第九条 本规则从颁布之日起施行。