浅谈"无账"贪污案的查证
石志宝
随着检察机关打击贪污受贿经济犯罪力度的加大，犯罪嫌疑人反侦查能力也比以往有所增强。其作案手段又有了新的变化：由传统的虚报冒领、监守自盗发展到采取收入不入账方式侵吞公款或在侵吞公款后故意隐匿销毁财务账目，造成无账可查的局面，使侦查工作难度越来越大，甚至陷入困境。为此笔者就"无账"贪污案的特点，谈几点查证方法，以抛砖引玉。
一、以银行为依托，顺藤摸瓜，恢复账目，迫其就范。
直接证据少，取证环节多，证据与证据之间关联性强是一般贪污案的共同特点，而"无账"贪污案，由于案件本身的缺陷，除具有一般贪污案所具有的特点外，还具有直接证据隐蔽性强，间接证据零散，因果关系不明显等特点。这就要求我们找准突破口，变无账为有账。俗话说 ，雁过留声，人过留迹。"无账"贪污案虽无明账，但不等于无法建账，只要犯罪嫌疑人实施了犯罪行为，必然会留下犯罪痕迹，只要我们设法把账建起来，就可发现异常之处，疑点就会暴露。同时通过恢复账目，进行查证，就能避免取证工作走弯路，便于查清全部犯罪事实。
司法实践中，犯罪嫌疑人只能销毁自己手中控制的账目，却不能销毁存在金融机构等其它部门的账目。因此，应采取以银行为依托，顺藤摸瓜的侦查方法。第一查相关单位开户行，从银行提取相关单位银行对账单和银行保存的该账户相关业务凭证，对有疑点的收支业务逐笔复制。第二根据银行提供的业务凭证，顺藤摸瓜，反查相关单位经济业务活动，并复制该单位相关业务凭证。第三以取得的相关凭证为依据，编制相应会计分录，建立关联账目，综合分析，从中发现破绽。
某单位财务科科长李某某贪污一案，举报材料反映该人与在其单位施工的包工头关系异常，有受贿嫌疑，并与他人合伙投资数十万元开办制衣公司，个人收支严重失衡。在侦办过程中，经分析认为，李某某虽系该单位财务科长，掌握财务大权，包工头主动与其搞好关系符合常理，因而有受贿的嫌疑。但李某某不具有决定发包工程业务的大权，且该单位发包的基建工程总价不过一、二百万元，即便向其行贿数额也不可能太大，李某某与他人合伙开办制衣公司投资款源绝不只是受贿所得，必有其它来源。
据此分析后确定的侦查方向，从其投资制衣公司的注册资金来源入手，经查发现该公司早已倒闭，再深入调查得知：该公司管理混乱，财务账目下落不明，无账可查。最后，围绕该公司注册验资报告上提供的开户银行，寻其注册资金的源头，先后查询了商业银行、工商银行等多家银行，终于从农业银行查到了支付注册资金的具体单位，发现近期内有一笔收入与支付给制衣公司的注册资金相等。并查银行收入传票，确认该笔资金系犯罪嫌疑人李某某从其掌握的单位银行账户内采取一票二开（支票存根联收款人与支票正本联收款人不一致）的手法盗支的。当将该公司的注册资金账恢复其本来面目并呈现在李某某面前时，迫使其交待了贪污五十二万元的犯罪事实。
二、查明个人各项资产，获取"赃证"，以赃验证，制服嫌疑人。
虽然"无账"贪污案中，犯罪嫌疑人常常自恃无账可查，心理防线不易突破。而一旦检察机关及时取得其家庭财产与其合法收入不符的证据以后，犯罪嫌疑人对自己的非法收入总是不能自圆其说。有了赃款就可以找证，逆向求证，达到赃账相互印证，形成证据锁链的目的。因此其查证的方法是：
一、查询银行个人存款情况，复制其相关存单（折）全面掌握其存款储蓄资料；二、查询个人是否进行股票投资，复制其交易历史记录，掌握其资金总量和投资盈亏；三、资金外借情况，是否有闲置资金供他人使用；四、迅速搜查，查明家庭中现钞情况；五、查人际交往，日常消费，有无反常之处。根据外部查到的钱款情况，再同该单位资金收支进行比对，找出其中内在联系。如某单位魏某某采取将单位多项收入部分入账，隐瞒其它协作收入的方法侵吞公款的犯罪事实，就是通过上述方法掌握了魏某某家庭财产状况，并将其各项收入制作一张收入明细账，又从相关协作单位调取了有关书证，来证实了魏某某贪污公款十余万元的犯罪事实。
三、理清进款源头，排除合理滴漏，建立仿真收支账。
贪污类犯罪案件，犯罪嫌疑人都有经管财物的职务便利。利用单位收入渠道多，知情人较少，采取隐瞒收入不缴或先进"小金库"，一旦时机成熟，从中予以侵吞，事后再销毁"小金库"账的手法，形成无账可查的局面。如在查办铁路奔牛站站长刘某和副站长徐某某共同贪污案过程中，首先遭遇到就是犯罪嫌疑人将本应上缴的各项杂费收入，先进入自己掌管的"小金库"账内，然后伙同相关人员予以侵吞，事后销毁"小金库"账目，并订立攻守同盟对抗侦查。
对此情形应当采取针对性查证方法：首先，理清"小金库"进款的源头，通过对有业务往来单位进行梳理，掌握对方支付费用情况，复制了其支付凭证，回来以后建立收入明细账，从而掌握资金总量；其次，排除合理滴漏。针对犯罪嫌疑人的辩解一一查证，通过查证收款单位的收入凭证来印证其辩解的支出，并调取其复印件，作为支出凭证。对于无法取得支出凭证的支出，通过相关证人相互印证，填写模拟支出凭证确认支出；最后，利用收集的收入、支出凭证，建立仿真收支明细账。面对无懈可击的明细账，犯罪嫌疑人表示认罪服判。
甘肃省人民代表大会工作简则
甘肃省人大常委会
甘肃省人民代表大会工作简则
甘肃省人大
（1985年5月19日甘肃省第六届人民代表大会第三次会议通过）
目 录
第一章 总 则
第二章 省人民代表大会会议
第三章 常务委员会会议及工作机构
第四章 省人民代表大会代表
第五章 附 则
第一章 总 则
第一条 为了保证省人民代表大会和它的常务委员会有效地进行工作，行使宪法和法律赋予的职权，根据中华人民共和国宪法及地方各级人民代表大会和地方各级人民政府组织法，参照全国人民代表大会组织法，制定本简则。
第二条 省人民代表大会制定地方性法规的程序，由省人民代表大会常务委员会制定。
第二章 省人民代表大会会议
第三条 省人民代表大会的代表，由下一级人民代表大会选出。
代表名额、代表产生办法和代表的补选，依照选举法有关规定办理。
第四条 省人民代表大会会议依法每年至少举行一次。
经过五分之一代表提议，可以临时召开省人民代表大会会议。
第五条 省人民代表大会会议由省人民代表大会常务委员会召集。
每届省人民代表大会第一次会议，在本届省人民代表大会代表选举完成后两个月内由上届省人民代表大会常务委员会召集。
第六条 省人民代表大会常务委员会应当在省人民代表大会会议举行前一个月，将开会日期和建议大会讨论的主要事项通知代表。
第七条 省人民代表大会代表选出后，由省人民代表大会常务委员会代表资格审查委员会进行审查。
省人民代表大会常务委员会根据代表资格审查委员会提出的报告，确认代表的资格或者确定个别代表的当选无效，在每届省人民代表大会第一次会议举行前一个月公布代表名单。
对补选的省人民代表大会代表，依照前款规定进行代表资格审查，并在下一次省人民代表大会会议举行前公布补选的代表名单。
第八条 省人民代表大会代表按照州、市、地区和解放军组成代表团。各代表团分别推选代表团团长一人，副团长一至三人。
代表团在省人民代表大会会议的预备会议举行前，讨论省人民代表大会常务委员会提出的关于会议的准备事项；在会议期间，对省人民代表大会的各项议案进行审议，并可以由代表团团长或者副团长，在主席团会议或者大会全体会议上，代表代表团对审议的议案发表意见。
第九条 省人民代表大会会议由主席团主持。主席团推选常务主席若干人召集并主持主席团会议；推选若干人轮流担任全体会议执行主席。
主席团成员的人选，由省人民代表大会常务委员会在代表中提名，由会议的预备会议通过。
第十条 省人民代表大会会议设秘书长一人，副秘书长若干人。秘书长领导会议秘书处工作；副秘书长协助秘书长工作。
秘书长的人选，由省人民代表大会常务委员会在代表中提名，由会议的预备会议通过；副秘书长的人选，由主席团决定，代表或者非代表均可担任。
第十一条 省人民代表大会会议设立议案审查委员会、计划预决算审查委员会和其他需要设立的委员会，在主席团领导下进行工作。
各委员会的人选，由省人民代表大会常务委员会在代表中提名，由会议的预备会议通过。
第十二条 省人民代表大会的预备会议，审议通过本次会议的议程和其他准备事项的决定。
会议议程草案由省人民代表大会常务委员会拟定。
第十三条 省人民政府的组成人员，省高级人民法院院长和省人民检察院检察长，列席省人民代表大会会议；其他有关机关、组织、团体的负责人，由省人民代表大会常务委员会提出，经主席团决定，可以列席省人民代表大会会议。
第十四条 省人民代表大会主席团、省人民代表大会常务委员会、省人民政府、省高级人民法院、省人民检察院，可以向省人民代表大会提出属于省人民代表大会职权范围内的议案，由主席团决定交各代表团审议，或者并交议案审查委员会审议、提出报告，再由主席团审议决定是否提
交大会表决。
第十五条 一个代表团或者十名以上的代表，可以向省人民代表大会提出属于省人民代表大会职权范围内的议案，先由议案审查委员会审议、提出报告，再由主席团决定是否列入大会议程。
第十六条 向省人民代表大会提出的议案，在交付大会表决前，提案单位或者代表要求撤回的，对该议案的审议即行终止。
第十七条 省人民代表大会常务委员会主任、副主任、委员的人选，省长、副省长的人选，省高级人民法院院长及地区中级人民法院院长的人选，省人民检察院检察长及人民检察分院检察长的人选，由大会主席团提名，三名以上的代表也可联合提名，由主席团汇总交各代表团酝酿协商
后，根据多数代表意见，确定候选人名单；如果候选人数多于应选人数时，采用差额选举办法进行预选，产生正式候选人名单，然后采用等额选举办法选举。
预选和选举采用无记名投票方式。代表对于确定的候选人，可以投赞成票，可以投反对票，可以另选符合选举范围的其他选民，也可以弃权。
以上所列人员的个别补选或者增选，由主席团决定选举办法和表决方式。
第十八条 省人民代表大会选举出席全国人民代表大会代表时，主席团和三名以上代表都可以提出候选人。
大会主席团汇总所提出的候选人名单，交各代表团酝酿协商后，确定候选人，候选人的名额应当多于应选代表名额的五分之一至二分之一。如果所提候选人名额过多，可以进行预选，根据得票多少，确定正式候选人名单，然后进行选举。
预选和选举采用无记名投票方式。
第十九条 省人民代表大会两个以上的代表团或者十分之一以上的代表，可以提出对省人民代表大会常务委员会组成人员，省人民政府组成人员，省高级人民法院院长及地区中级人民法院院长，省人民检察院检察长及人民检察分院检察长，和由省人民代表大会选出的全国人民代表大会
代表的罢免案，由主席团讨论决定提交大会审议。
第二十条 省人民代表大会会议期间，一个代表团或者十五名以上的代表，可以对省人民政府和所属各工作部门以及省高级人民法院、省人民检察院提出质询，由主席团决定交受质询机关在会议期间书面答复，或者由受质询机关的负责人在主席团会议或者有关代表团会议上口头答复。
在主席团会议上答复的，提质询案的代表团或者提质询案的代表可以列席会议，发表意见。
第二十一条 省人民代表大会审议议案时，代表可以向省人民政府和所属各工作部门以及省高级人民法院、省人民检察院提出询问，由有关机关派人在代表小组或者代表团会议上进行说明。
第二十二条 提交全体会议审议通过的决议、决定草案，由大会主席团拟定。
第二十三条 省人民代表大会进行选举和通过决议、决定，以全体代表的过半数通过。
第二十四条 省人民代表大会代表在会议期间提出的对各方面工作的建议、意见，由大会秘书处或者常务委员会的办事机构交有关机关处理。承办机关在限定时间内负责答复代表，并报常务委员会备案。
省人民政府、省高级人民法院和省人民检察院应当在限定时间内分别将代表建议、意见的办理情况和结果向常务委员会作出综合报告。
第三章 常务委员会会议及工作机构
第二十五条 常务委员会会议由主任召集并主持，或者由主任委托副主任主持，每两个月至少举行一次。
第二十六条 常务委员会会议依照地方各级人民代表大会和地方各级人民政府组织法规定的职权范围，确定会议议程。
第二十七条 省长或者副省长，省高级人民法院院长，省人民检察院检察长，省人民政府所属有关部门的主要负责人，列席常务委员会会议。
第二十八条 常务委员会举行会议时，可以由州、市和部分县的人民代表大会常务委员会各派主任或者副主任一人列席会议。
第二十九条 省人民政府、省高级人民法院、省人民检察院、常务委员会各委员会，可以向常务委员会提出属于常务委员会职权范围内的议案，由主任会议决定提请常务委员会会议审议，或者交有关的工作委员会研究、提出报告，再提请常务委员会会议审议。
第三十条 三名以上的常务委员会组成人员可以向常务委员会提出属于常务委员会职权范围内的议案，由主任会议决定是否提请常务委员会会议审议，或者交有关的工作委员会研究、提出报告，再决定是否提请常务委员会会议审议。
第三十一条 常务委员会在省人民代表大会闭会期间，可以补选个别出缺的全国人民代表大会代表；可以撤换个别全国人民代表大会代表。
补选办法和表决方式，由常务委员会决定。
第三十二条 常务委员会会议的决议、决定，以常务委员会全体组成人员的过半数通过。
第三十三条 常务委员会组成人员在常务委员会会议上提出的建议、意见，由常务委员会办事机构交有关部门研究处理。重要建议、意见的处理结果，有关部门须向常务委员会主任会议汇报。
第三十四条 常务委员会主任、副主任组成主任会议。有关的委员、秘书长、副秘书长、常务委员会各工作委员会负责人，可以列席主任会议。
第三十五条 常务委员会主任会议处理常务委员会重要日常工作：
（一）决定常务委员会会议的会期，拟定会议议程草案和决议、决定草案；
（二）指导和协调各工作委员会的日常工作；
（三）听取有关部门的专项工作汇报；
（四）处理常务委员会其他重要日常工作。
第三十六条 常务委员会设立代表资格审查委员会。
代表资格审查委员会的主任委员、副主任委员和委员的人选，由主任会议在常务委员会组成人员中提名，由常务委员会会议通过。
第三十七条 常务委员会设立办公厅，在秘书长领导下工作。
常务委员会秘书长、副秘书长，办公厅主任、副主任，由主任会议提请常务委员会任免。
第三十八条 常务委员会设立政治法律委员会、民族委员会、财政经济委员会、教育科学文化卫生委员会和其他需要设立的工作委员会。
各工作委员会的主任、副主任和委员，由主任会议提请常务委员会会议任免。
第三十九条 常务委员会各工作委员会的职责如下：
（一）为常务委员会审议决定重大事项做准备；
（二）对交办的同本委员会有关的议案进行研究，提出报告；
（三）草拟需要由本委员会起草的地方性法规；
（四）对省人民政府和所属有关部门的决定、命令和规章，下一级人民代表大会和它的常务委员会的决议、决定，进行研究，认为与宪法和法律、法规、政策有抵触的，应当向常务委员会提出报告；
（五）受常务委员会的委托，检查国家法律、法令和省人民代表大会或者常务委员会通过的地方性法规、决议、决定的执行情况，对专门问题组织调查，提出报告；
（六）对全国人民代表大会常务委员会征求意见的法律草案，进行研究，组织座谈，提出报告；
（七）办理有关的其他事项。
第四十条 常务委员会在各地区设立联络处。联络处主任、副主任由主任会议提请常务委员会任免。
各地区联络处的职责如下：
（一）同所在地区的县、市人民代表大会常务委员会联系；
（二）同所在地区的全国人民代表大会代表和省人民代表大会代表联系；
（三）向省人民代表大会常务委员会反映本地区各县、市人民代表大会常务委员和全国人民代表大会代表、省人民代表大会代表的意见和要求；
（四）办理本地区出席省人民代表大会的代表团的有关事宜；
（五）办理省人民代表大会常务委员会交办的其他事项。
第四章 省人民代表大会代表
第四十一条 省人民代表大会代表应当遵守、宣传宪法和法律、法令、法规，了解法律、法令、法规和政策的执行情况，并且在自己参加的生产、工作和社会活动中，协助政府推行工作。
第四十二条 省人民代表大会代表应当同原选举单位和人民保持密切联系，可以列席原选举单位的人民代表大会会议。
第四十三条 省人民代表大会代表应当向省人民代表大会和常务委员会、省人民政府反映群众的意见和要求。
第四十四条 省人民代表大会代表在省人民代表大会会议举行以前，应当对大会将要讨论的主要事项进行视察或者调查研究，准备意见。
代表在省人民代表大会各种会议上的发言和表决，不受法律追究。
第四十五条 省人民代表大会代表应当参加常务委员会组织的视察活动和其他活动。
第五章 附 则
第四十六条 本简则经省人民代表大会会议通过后生效。
省六届人民代表大会第一次会议通过的《甘肃省第六届人民代表大会关于议案的暂行规定》、《关于甘肃省人民代表大会常务委员会设立各委员会的暂行规定》在本简则通过后废止。
1985年5月19日
